Qué es un Diagnóstico en Precios de Transferencia

Cuando se quiere conocer acerca de su salud, lo recomendable es acudir a un especialista, quien le realiza exámenes con los cuales puede llegar a un diagnóstico. Solo a partir de este punto se puede recomendar un tratamiento, de ser necesario.

En materias tributarias, como lo es Precios de Transferencia, la salud de una transacción (con compañías relacionadas en el exterior) depende de si ésta puede ser cuestionada por parte de la administración tributaria, lo que puede generar un aumento en el pago de impuestos.

De esta manera, un Diagnóstico en Precios de Transferencia determina el riesgo de cuestionamiento de las transacciones de bienes y servicios contempladas en la norma, asándose en hipótesis de fiscalización tributaria utilizadas tanto a nivel local como internacional. Por lo tanto, el proceso de un Diagnóstico puede considerarse equivalente a una fiscalización realizada por un equipo especializado del SII, por lo cual debería llegar a resultados similares.

Etapas de un Diagnóstico en Precios de Transferencia

Existen dos etapas distinguibles en el proceso de un Diagnóstico en Precios de Transferencia, que se explican a continuación:

1. Exámenes de Cumplimiento Tributario:
   Básicamente se utilizan técnicas de fiscalización de Precios de Transferencia en el análisis y procesamiento de la información extraída de la compañía, verificando el cumplimiento tributario en los siguientes aspectos:
   • Transacciones con relacionados en el exterior
   • Documentación de Respaldo
   • Información Contable
   • Indicadores Financieros
   • Condiciones Contractuales
   • Comparables
   • Métodos de Precios de Transferencia.
      
2. Informe de Especialista en Precios de Transferencia:
   Los resultados de los exámenes de cumplimiento tributario son analizados por un especialista en la materia, quien realiza un informe que expone la siguientes conclusiones:
   • Identificación de transacciones de Bienes y Servicios con riesgo de cuestionamiento dentro de un proceso de fiscalización tributaria
   • Nivel de cumplimiento de las obligaciones de Documentación impuestas por la norma de Precios de Transferencia
   • Estado de riesgo general de la compañía en esta materia a través de un rango básico de cumplimiento
   • Análisis de Potenciales Comparables
   • Recomendación de Métodos de sustento de Precios de Transferencia a utilizar
   • Recomendaciones de ajustes tributarios
   • Recomendaciones de enfoque del Estudio de Precios de Transferencia a ser presentado al SII

Diferencias entre Diagnóstico y Estudio de Precios de Transferencia

El Diagnóstico en Precios de Transferencia es un documento reservado de uso interno, el cual se dirige a la gerencia general y de finanzas de la compañía. También puede usarse con las matrices o filiales de la compañía al momento de negociar el nivel de Precios de Transferencia utilizados.

En cambio, el Estudio de Precios de Transferencia es un documento que está dirigido al SII, con el fin de sustentar el cumplimiento tributario de las transacciones de bienes y servicios que se realizaron con compañías relacionadas en el exterior, en un período determinado de tiempo.

La relación entre ambos tipos de documentos es que el Diagnóstico entrega el enfoque que debe darse al Estudio de Precios de Transferencia, para que el mismo sirva de real sustento a las transacciones y minimice las potenciales controversias con el SII.

Acerca del autor:

Alejandro Hormazábal Marín es un Economista egresado de la Universidad Central de Venezuela.
Tiene más de 15 años trabajando en Precios de Transferencia, siendo el economista chileno con mayor experiencia en el área. Durante 8 años trabajó para el Servicio de Impuestos Internos de Chile (SII), Desde el 2011 es Socio de HII Consultores.
Puede contactar a Alejandro Hormazábal a través de hormazal@hiiconsultores.cl,  o a los teléfonos (+56) 985272131 y +(56) 2-24102883
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