Instrucciones Formulario 1907

Esta Declaración Jurada debe ser presentada por los siguientes contribuyentes, respecto de las operaciones que se indican:

1. Contribuyentes que al 31 de diciembre del año que se informa, pertenezcan a los segmentos de Medianas Empresas o Grandes Empresas y que en dicho año hayan realizado operaciones con partes relacionadas que no tengan domicilio o residencia en Chile, de acuerdo con las normas establecidas en el artículo 41 E de la Ley sobre Impuesto a la Renta;
2. Contribuyentes que no estando comprendidos en los segmentos señalados en la letra a) anterior, en el periodo que corresponda informar, hayan realizado operaciones con partes relacionadas sin domicilio ni residencia en Chile por montos superiores a $ 500.000.000 (quinientos millones de pesos chilenos), o su equivalente de acuerdo a la paridad cambiaria entre la moneda nacional y la moneda extranjera en que se realizaron dichas operaciones, vigente al 31 de diciembre¹ del ejercicio que se informa, de acuerdo a publicación efectuada por el Banco Central de Chile;
3. Contribuyentes no clasificados en los segmentos anteriores, que tengan operaciones con personas domiciliadas o residentes en un territorio o jurisdicción con un régimen fiscal preferencial a los que se refiere el artículo 41 H, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Cada contribuyente puede consultar el segmento al cual pertenece en el sitio de Internet del Servicio, en menú “Mi Información Tributaria/Mis Datos”. Para mayor detalle del cálculo del segmento al cual pertenece, revisar Resolución Exenta N° 76 del 23 de agosto de 2017.

Las operaciones a declarar corresponden a las efectuadas durante el año comercial informado y las que mantengan saldos vigentes el mismo periodo. Tratándose de contribuyentes que realicen más de un tipo de operación con partes relacionadas del exterior, o la misma operación con distintas contrapartes relacionadas, deberán informar cada una de estas operaciones en registros diferentes. Por otro lado, tratándose de contribuyentes que realicen más de una operación del mismo tipo durante el año informado, con la misma parte relacionada del exterior, éstas deberán informarse en un solo registro.

Sección A: Identificación del Declarante

Se debe identificar el contribuyente o institución que presenta la declaración, indicando su número de RUT, Nombre o Razón Social, comuna, correo electrónico y número de teléfono, en este último caso, se debe anotar el número incluyendo su código de área.

Sección B: Datos de las Operaciones Informadas

Los campos incluidos en la sección “Información General de las Operaciones” deberán ser completados para todas las operaciones reportadas en la presente Declaración Jurada.

1. En la columna “Nombre o Razón social” se deberá registrar, sin la letra “ñ”, caracteres simbólicos ni acentos, el nombre o razón social de la parte relacionada, sin domicilio ni residencia en Chile, con la cual se llevó a cabo la operación, durante el año declarado.
2. En la columna “Número de Identificación Tributaria (Tax ID)” se deberá incluir, sin comas, puntos o guiones, el código de identificación tributaria del país de domicilio o residencia de la parte relacionada.
3. En la columna “Código del país” se deberá indicar la sigla del país de residencia de la parte relacionada que se esté reportando, de acuerdo con el listado de códigos de país incluidos para tal efecto en el Suplemento Declaraciones Juradas vigente para el Año Tributario que se está informando.
4. En la columna “Tipo de relación”, se deberá indicar el tipo de relación o la de mayor preponderancia, existente entre el contribuyente y la parte relacionada del exterior con la cual se llevó a cabo la operación (“Contraparte”) durante el año declarado; de acuerdo con los siguientes códigos:

   Código de Tipo de Relación	Descripción
   1	Declarante participa directamente en la dirección, control, capital, utilidades o ingresos de la Contraparte
   2	Contraparte participa directamente en la dirección, control, capital, utilidades o ingresos del Declarante
   3	Declarante participa indirectamente en la dirección, control, capital, utilidades o ingresos de la Contraparte
   4	Contraparte participa indirectamente en la dirección, control, capital, utilidades o ingresos del Declarante
   5	Ambas partes se encuentran directamente bajo la dirección, control, capital, utilidades o ingresos de una misma persona o entidad
   6	Ambas partes se encuentran indirectamente bajo la dirección, control, capital, utilidades o ingresos de una misma persona o entidad
   7	Declarante es agencia, sucursal o cualquier forma de establecimiento permanente de la Contraparte
   8	Contraparte es agencia, sucursal o cualquier forma de establecimiento permanente del Declarante
   9	Declarante es persona natural, cónyuge de la Contraparte
   10	Declarante es persona natural, con parentesco por consanguinidad o afinidad hasta el cuarto grado respecto de la Contraparte
   11	Declarante realiza operaciones con un tercero, que a su vez lleva a cabo, directamente, una o más operaciones similares o idénticas con partes relacionadas del Declarante
   12	Declarante realiza operaciones con un tercero, que a su vez lleva a cabo, indirectamente, una o más operaciones similares o idénticas con partes relacionadas del Declarante
   13	Contraparte se encuentra domiciliado o es residente en un territorio o jurisdicción considerado régimen fiscal preferencial a los que refiere el artículo 41 H, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

5. En la columna “Código de la operación”, se deberá indicar el código de la operación llevada a cabo con la parte relacionada del exterior, de acuerdo con los códigos presentados en la siguiente tabla:

   Código	Tipo de Operación
   101	Venta de bienes producidos
   102	Venta de bienes adquiridos para distribución o reventa
   103	Servicios administrativos prestados por el contribuyente local
   104	Servicios técnicos prestados por el contribuyente local
   105	Servicios de gerenciamiento corporativo prestados por el contribuyente local
   106	Otros servicios profesionales diferentes a los financieros prestados por el contribuyente local
   107	Servicios financieros prestados por el contribuyente local
   108	Servicios de procura o agente de compras prestados por el contribuyente local
   109	Ingresos por licencias, patentes o uso o goce de otros activos intangibles, otorgados por el contribuyente local
   110	Ingresos por comisiones
   111	Intereses devengados en el ejercicio por el contribuyente local, asociados a un crédito o financiamiento otorgado a una parte relacionada del exterior
   112	Arrendamiento sin opción de compra otorgado por el contribuyente local
   113	Arrendamiento con opción de compra otorgado por el contribuyente local
   114	Ingresos (primas) por seguros, en que el contribuyente local es el asegurador
   115	Ingresos (primas) por reaseguro, en que el contribuyente local es el reasegurador
   116	Enajenación de acciones o venta de derechos sociales
   117	Ingresos por instrumentos financieros
   119	Venta de activos fijos depreciables
   120	Venta de activos fijos no depreciables
   121	Venta de intangibles
   122	Ingresos por reembolsos de gastos
   123	Documentos y cuentas por cobrar con empresas relacionadas del exterior, saldo deudor para el contribuyente local (cuenta corriente mercantil)
   124	Servicios de transporte prestados por el contribuyente local
   125	Servicios logísticos prestados por el contribuyente local
   126	Servicios informáticos o de tecnologías de la información prestados por el contribuyente local
   127	Otros servicios prestados por el contribuyente local, no clasificados en otros códigos de servicios
   128	Asistencia técnica prestada por el contribuyente local Intereses devengados por el contribuyente local, durante el ejercicio que se declara, por operaciones financieras, tales como depósitos a plazo, líneas de crédito, instrumentos financieros, etc., distintas de operaciones de créditos o financiamientos
   129	informadas en el código 111.
   130	Otros ingresos
   201	Compra de bienes terminados para distribución o reventa
   202	Compra de materia prima, insumos u otros materiales para producción
   203	Servicios administrativos recibidos
   204	Servicios técnicos recibidos
   205	Servicios de gerenciamiento corporativo recibidos
   206	Otros servicios profesionales diferentes a los financieros recibidos
   207	Servicios financieros recibidos
   208	Servicios de procura o agente de compras recibidos
   209	Pagos por licencias, patentes o uso o goce de otros activos intangibles otorgados por la parte relacionada del exterior
   210	Pago de comisiones
   211	Intereses devengados por el contribuyente local, durante el ejercicio que se declara, asociados a un crédito o financiamiento recibido de una parte relacionada del exterior.
   212	Arrendamiento sin opción de compra otorgado por la parte relacionada del exterior
   213	Arrendamiento con opción de compra otorgado por la parte relacionada del exterior
   214	Pagos de primas de seguro en que el contribuyente local es el asegurado
   215	Pagos de primas de reaseguro en que el contribuyente local es el reasegurado
   216	Compra de acciones o de derechos sociales
   217	Pérdidas en instrumentos financieros
   219	Compra de activos fijos depreciables
   220	Compra de activos fijos no depreciables
   221	Compra de intangibles
   222	Pago por reembolsos de gastos
   223	Documentos y cuentas por pagar con empresas relacionadas del exterior, saldo acreedor para el contribuyente local (cuenta corriente mercantil)
   224	Servicios de transporte recibidos
   225	Servicios logísticos recibidos
   226	Servicios informáticos o de tecnologías de la información recibidos
   227	Otros servicios recibidos por el contribuyente local, no clasificados en otros códigos de servicios
   228	Asistencia técnica recibida
   229	Intereses devengados por el contribuyente local, durante el ejercicio que se declara, por operaciones financieras, tales como depósitos a plazo, líneas de crédito, inversiones financieras, etc., distintas de operaciones de créditos o financiamientos informadas en código 211.
   230	Otros egresos

6. En la columna “Moneda” se deberá informar la moneda en la cual fue pactada la operación efectuada por el contribuyente con su parte relacionada del exterior. Se deberán utilizar los códigos de monedas de acuerdo a la codificación publicada en la tabla Código monedas del Suplemento de Declaraciones Juradas para el año tributario respectivo.

7. En la columna “Monto de la operación”, se deberá registrar el monto total de la operación o el devengo de intereses realizadas con la parte relacionada del exterior, correspondiente al ejercicio comercial informado.

   Este valor debe ser ingresado sin comas ni puntos, en pesos chilenos. Cuando la operación se realice en una moneda distinta o los contribuyentes se encuentren autorizados a llevarcontabilidad en moneda extranjera, deberán convertir dicho monto a pesos chilenos, de acuerdo al tipo de cambio o paridad vigente al 31 de diciembre 2 del año respectivo, según publicación del Banco Central de Chile. La misma paridad cambiaria se utilizará si durante el periodo que se informa se efectuó más de una transacción del mismo producto o tipo de productos, convertidas al tipo de cambio o paridad vigente al 31 de diciembre 3 del año respectivo, según publicación del Banco Central de Chile.

   Cuando la transacción informada corresponde a cuentas corrientes mercantiles (códigos 123 o 223 de la Tabla de códigos de la operación), el monto a informar corresponderá al saldo acreedor o deudor de la cuenta informada, generado entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del ejercicio que se informa, según corresponda a operaciones declaradas bajo el código 123 o 223, respectivamente. Es decir, se deberá informar el monto neto de los cargos y abonos generados durante el periodo.

   Para las operaciones de crédito u operaciones financieras (códigos 111, 129, 211 y 229 de la Tabla de códigos de la operación), se deberá informar los intereses devengados, independientemente del año de origen de la operación de crédito o financiamiento. Tratándose de créditos u operaciones financieras que no hayan devengado intereses en el ejercicio que se está informando, el monto a declarar deberá ser cero.

   Si la cantidad registrada en este campo (“Monto de la operación”) es inferior a $ 200.000.000 (doscientos millones de pesos chilenos), no será obligatorio informar los siguientes campos de la Sección B de esta declaración jurada (numerales 8 a 37 del presente instructivo). Se exceptúan de esta exclusión, las operaciones de crédito de dinero u operaciones financieras informadas bajo los códigos 111, 129, 211 o 229 de la Tabla de códigos de la operación, en cuyo caso deberá informarse lo señalado en los numerales 15 al 22 del presente instructivo.

8. En la columna “Método de precios de transferencia”, se deberá indicar el método utilizado para analizar la operación efectuada con la empresa relacionada, tomando como referencia los métodos de precios de transferencia establecidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), en sus Directrices de precios de transferencia para empresas multinacionales y autoridades tributarias, de acuerdo con los códigos incluidos en la siguiente tabla:

   Código	Método OCDE
   1	Método de Precio Comparable no Controlado (PC)
   2	Método de Precio de Reventa (PR)
   3	Método de Costo más Margen (CM)
   4	Método de División de Utilidades (DU)
   5	Método Transaccional de Márgenes Netos (TMN)
   6	Métodos Residuales (MR)

   En el Anexo I del presente instructivo se encuentra una descripción detallada de los métodos de precios de transferencia, indicados previamente en la tabla.

   Este campo deberá ser informado con cero, cuando las operaciones declaradas correspondan a los siguientes códigos: 122, 123, 222 o 223.

   La sección “Operaciones sobre Bienes Tangibles”, que comprende los numerales 9 a 14 siguientes, deberá completarse en aquellos casos que la operación informada corresponda a uno de los siguientes códigos, de acuerdo a la tabla presentada en el numeral 5 de la sección “Información General de las Operaciones”: 101, 102, 119, 120, 201, 202, 219 y 220. Para otro tipo de operaciones, diferentes a las indicadas, esta sección deberá ser informada con cero.

9. En la columna “Precio” se deberá registrar el precio unitario de la operación informada, en pesos chilenos, en aquellos casos que se seleccionaron los métodos PC (código 1) o MR (código 6) en el campo “Método de precios de transferencia”. Si durante el periodo que se informa se efectuó más de una transacción del mismo producto o tipo de productos, deberá informarse el precio unitario promedio en pesos chilenos.

   Para este campo y el siguiente, cuando las operaciones se realicen en una moneda extranjera o los contribuyentes se encuentren autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera, deberán convertir dicho monto a pesos chilenos, de acuerdo al tipo de cambio o paridad vigente al 31 de diciembre 4 del año respectivo, según publicación del Banco Central de Chile. La misma paridad cambiaria se utilizará si durante el periodo que se informa se efectuó más de una transacción del mismo producto o tipo de productos, convertidas al tipo de cambio o paridad vigente al 31 de diciembre del año respectivo, según publicación del Banco Central de Chile

   En los casos de operaciones analizadas con los métodos PR (código 2), CM (código 3), TMN (código 5) y DU (código 4) de acuerdo a la tabla del campo “Método de precios de transferencia”, este campo deberá informarse con cero.

10. En la columna “Precio comparable” se deberá informar el precio, en pesos chilenos y teniendo en cuenta lo indicado en el punto anterior con relación a las operaciones originadas en moneda extranjera, del bien o de la operación utilizada como comparable o referencia para el precio registrado en el campo anterior “Precio”.

    En los casos de operaciones analizadas con los métodos PR (código 2), CM (código 3), TMN (código 5) y DU (código 4) del campo “Método de precios de transferencia”, este campo deberá informarse con cero.

11. La columna “Parte analizada” se deberá informar únicamente para las operaciones en las cuales se seleccionaron los métodos PR (código 2), CM (código 3) o TMN (código 5) en el campo “Método de precios de transferencia”; en otro caso, deberá registrarse cero.

    De acuerdo con los números indicados en la siguiente tabla, se deberá informar cuál de las partes involucradas en la operación (contribuyente o parte relacionada del exterior), fue considerada como parte objeto de estudio o parte analizada, para el análisis de precios de transferencia.

    Número	Parte Analizada
    1	Contribuyente en Chile
    2	Parte relacionada del exterior

12. La columna “Análisis global o segmentado” se deberá informar únicamente para las operaciones en las cuales se seleccionaron los métodos PR (código 2), CM (código 3) o TMN (código 5) en el campo “Método de precios de transferencia”; en otro caso, deberá informarse cero.

    En este campo, se deberá indicar si el análisis de precios de transferencia de la operación informada se realizó con los estados financieros globales 5 o con información financiera segmentada 6 , de acuerdo a la siguiente tabla:

    Número	Análisis de la Operación
    1	Global
    2	Segmentado

13. En la columna “Indicador de rentabilidad”, y de acuerdo con los códigos indicados en la siguiente tabla, se deberá informar el indicador de rentabilidad utilizado para el análisis de precios de transferencia de la operación informada:

    Código	Método OCDE
    01	Margen bruto sobre costos (MBC)
    02	Margen bruto sobre ventas (MBV)
    03	Margen operativo sobre costos y gastos (MOCG)
    04	Margen operativo (MO)
    05	Retorno sobre activos (ROA)
    06	Retorno sobre capital empleado (ROCE)
    07	Razón Berry (RB)
    08	Otros

    En caso de haber seleccionado el método PC (código 1) en el campo “Método de precios de transferencia”, esta casilla y las siguientes (numerales 13 y 14) deberán ser informadas con cero.

    1. Margen bruto sobre costos (MBC): Mide la utilidad bruta que genera una actividad económica, después de cubrir los costos de explotación.
       
    2. Margen bruto sobre ventas (MBV): Mide la rentabilidad a nivel de utilidad bruta sobre ventas que genera una actividad económica.
       
    3. Margen operativo sobre costos y gastos (MOCG): Mide el valor que agrega una actividad económica, es decir, la utilidad o el resultado operativo que se obtiene de dicha actividad, después de cubrir costos de explotación y gastos de administración y operación general, con relación a los costos de explotación y gastos operativos.
       
    4. Margen operativo (MO): Mide el resultado o la utilidad generada, después de cubrir los costos de explotación y los gastos de administración y operación general, con relación a las ventas.
       
    5. Retorno sobre activos (ROA): Mide el rendimiento de una actividad en relación a los activos utilizados en ésta.
       
    6. Retorno sobre el capital empleado (ROCE): Mide el rendimiento de una operación con relación al capital empleado.
       
    7. Razón Berry (RB): Mide el resultado o la utilidad a nivel bruto de una operación, con relación a sus gastos operativos (de administración y ventas).
       

    Donde,
    V = Ventas del periodo
    CE = Costos de explotación (incluye costos directos e indirectos)
    UB = Utilidad bruta (corresponde a ventas menos costos de explotación)
    GO = Gastos operativos (gastos administrativos y de ventas incluyendo depreciaciones y amortizaciones).
    CT = Costos de explotación + gastos operativos
    UO = Utilidad operativa o resultado operativo
    AO = Activos operativos (corresponde a activos totales menos activos intangibles menos inversiones permanentes)
    CEM = Capital empleado (corresponde a activos totales menos activos intangibles menos pasivo circulante)

    Si el análisis es a nivel global, las fórmulas matemáticas de los indicadores de rentabilidad deberán ser aplicadas sobre los estados financieros individuales. En el caso de realizar el análisis segmentado, estas deberán ser aplicadas a los segmentos y/o líneas de negocio.

14. En la columna de “Resultado de la operación” se deberá registrar el resultado (con signo negativo, en caso de pérdida) de la operación, al 31 de diciembre del año informado, expresado a través del indicador de rentabilidad seleccionado en el campo anterior. Este resultado deberá expresarse como porcentaje, con dos decimales.

    La sección “Operaciones Financieras”, que comprende lo señalado en los numerales 15 a 22, deberá ser completada cuando el contribuyente tenga vigente un crédito u otra operación financiera durante el ejercicio que se informa, que corresponda a uno de los siguientes códigos, de acuerdo a la tabla presentada en el numeral 5 de la sección “Información General de las Operaciones”: 111, 129, 211 y 229. Para otros tipos de operaciones, diferentes a las indicadas, esta sección deberá ser informada con ceros.

15. En la columna “Monto de la operación” se deberá registrar el capital inicial otorgado o recibido por el crédito o la operación financiera, en la moneda de origen, con dos decimales (moneda informada en el numeral 6 del presente instructivo).
16. En la columna “Monto vigente de la operación informada” se deberá registrar el saldo vigente al 31 de diciembre del año que se está informando, del crédito u operación financiera, en la moneda de origen, con dos decimales.

17. En la columna “Tipo de tasa de interés” se deberá indicar si la operación informada en el campo anterior percibe, devenga o no intereses, según los códigos de la siguiente tabla:

    Código	Tipo de Tasa
    1	Tasa de interés fija
    2	Tasa de interés variable
    3	La operación no devenga intereses

18. En caso de haber indicado operaciones financieras con tasa de interés variable, (Código 2 del campo anterior), en la subsección “Tasa de interés variable”, deberá informarse la tasa de interés de referencia sobre la cual se construyó la tasa de interés de la operación y el spread que se adiciona o resta (con signo negativo) a dicha tasa.

    Si se informa una operación financiera que no devenga intereses o con una tasa de interés fija, esta subsección deberá ser informada con ceros.

    1. En la columna “Tasa de interés de referencia” se deberá indicar el código asociado a la tasa de interés variable utilizada como referencia en la determinación de la tasa de interés de la operación informada, según la siguiente tabla:

       Código	Tipo de Tasa
       1	EURIBOR 1 MES
       2	EURIBOR 3 MESES
       3	EURIBOR 6 MESES
       4	EURIBOR 12 MESES
       5	LIBOR DÓLAR CANADIENSE 3 MESES
       6	LIBOR DÓLAR CANADIENSE 6 MESES
       7	LIBOR DÓLAR CANADIENSE 12 MESES
       8	LIBOR EURO 1 MES
       9	LIBOR EURO 3 MESES
       10	LIBOR EURO 6 MESES
       11	LIBOR EURO 12 MESES
       12	LIBOR LIBRA ESTERLINA 1 MES
       13	LIBOR LIBRA ESTERLINA 3 MESES
       14	LIBOR LIBRA ESTERLINA 6 MESES
       15	LIBOR LIBRA ESTERLINA 12 MESES
       16	LIBOR USD 1 MES
       17	LIBOR USD 2 MESES
       18	LIBOR USD 3 MESES
       19	LIBOR USD 4 MESES
       20	LIBOR USD 6 MESES
       21	LIBOR USD 12 MESES
       22	LIBOR YEN 1 MES
       23	LIBOR YEN 3 MESES
       24	LIBOR YEN 6 MESES
       25	LIBOR YEN 12 MESES
       26	LIBOR FRANCO SUIZO 1 MES
       27	LIBOR FRANCO SUIZO 3 MESES
       28	LIBOR FRANCO SUIZO 6 MESES
       29	LIBOR FRANCO SUIZO 12 MESES
       30	PIBOR (PARIS INTERBANK OFFERED RATE)
       31	PRIME USA
       32	SHORT TERM PRIME RATE, YEN
       33	TAB UF 3 MESES
       34	TAB UF 6 MESES
       35	TAB UF 12 MESES
       36	TAB NOMINAL 1 MES
       37	TAB NOMINAL 3 MESES
       38	TAB NOMINAL 6 MESES
       39	TAB NOMINAL 12 MESES
       40	OTRAS

    2. En la columna “Spread” se deberá indicar, en porcentaje, el margen o cantidad nominal que se adiciona o resta (con signo negativo) a la tasa de interés de referencia, con cuatro decimales. En aquellos casos en que el spread es variable, se deberá informar el promedio anual aplicado durante el ejercicio informado.

       Por ejemplo, un Spread del 10% o de 1000 puntos bases, deberá ser informada como 10,0000. Asimismo, un spread de 1% o de 100 puntos bases, deberá ser informada como 1,0000.